PIT-37 jest jedną z deklaracji podatkowych, w których rozliczenie PIT może nastąpić łącznie – jako łączne opodatkowanie dochodów małżonków. Jest to swoistego rodzaju wyjątek od zasady, ponieważ z założenia każdy podatnik jest zupełnie oddzielną jednostką i małżonkowie podlegają opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów oddzielnie. Jednak w określonych sytuacjach mogą oni zdecydować się na rozliczenie wspólne. Jakie warunki należy spełnić? I jak wspólnie przygotować rozliczenie PIT?
Warunki ustawowe
Podstawą rozliczenia wspólnego małżonków są regulacje dotyczące obowiązków podatkowych dla osób fizycznych – czyli Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, z dnia z dnia 26 lipca 1991 r. (zwana powszechnie „Ustawą o PIT”). To właśnie w niej polski ustawodawca ustalił zasady, że wspólne rozliczenie małżonków, dotyczyć będzie tylko par o zalegalizowanym związku małżeńskim, ważnym na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Dodatkowo określił inne warunki, które muszą spełnić podatnicy, aby móc rozliczać się wspólnie i są to przede wszystkim:
- pomiędzy małżonkami musi istnieć wspólność majątkowa przez cały rok podatkowy;
- małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy;
- aby rozliczyć się wspólnie małżonkowie powinni złożyć odpowiedni wniosek o wspólne rozliczenie (nie działa ono automatycznie);
- oboje małżonkowie spełniają warunki do rozliczenia się w ramach deklaracji PIT-37 i pojedynczo mogliby skorzystać właśnie z tego formularza.
Należy więc zauważyć, że z rozliczenie PIT dla małżonków będzie niemożliwe w sytuacjach, gdy do któregokolwiek z podatników:
- zastosowanie mają zasady opodatkowania podatkiem liniowym (zgodnie z przepisami art. 30c Ustawy o PIT);
- zastosowanie mają przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (np. opodatkowanie kartą podatkową) – wyjątkiem będą osoby osiągające przychody z tytułu najmu itp.;
- zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku tonażowym lub aktywizacji przemysłu okrętowego i komplementarnych.
Wniosek o wspólne rozliczenie PIT-37
Do wspólnego rozliczenia PIT potrzebny jest zgodny wniosek małżonków. Ustawodawca ułatwiając jednak zadanie parom, stwierdził w Ustawie o PIT w art. 6 ust 2a, że taki wniosek (o rozliczenie PIT wspólne) może zostać wyrażony przez jednego z małżonków – i traktuje się je na równi ze złożeniem oświadczenia o upoważnienie go przez współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Wniosek wyrażany jest bezpośrednio na zeznaniu podatkowym. Nie zmienia to jednak faktu, że oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
Jak przygotować wspólne zeznanie PIT
Co ważne, wspólne rozliczenie PIT-37 pozwala na skorzystanie ze wszelkich form znanych rozliczeniom deklaracji podatkowych. To znaczy, że jeżeli w przypadku PIT-37 podatnicy mogą rozliczyć się tradycyjnie (papierowo, składając formularz bezpośrednio w urzędzie lub za pomocą listu poleconego wysłanego Pocztą Polską), elektronicznie w formie e-deklaracji lub usługi Twój e-PIT – wszystkie te trzy formy będą również dostępne dla małżonków, którzy chcieliby rozliczenia wspólnego.
Materiał e-pity